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企业自行申报纳税指南
发布时间:2015-07-16      阅读数:1029276 字号:T|T

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一、自行申报纳税概述...............................2

二、税务登记.......................................2

(一)设立登记.....................................2

(二)变更登记.....................................2

(三)参保登记.....................................3

(四)注销登记.....................................4

三、建账健证.......................................5

四、涉税资料的报备(报告、报送)...................5

五、常见地方税费一般计算方法及纳税期限.............6

六、纳税申报主要方式..............................13

七、风险告知......................................14

八、寻求更多帮助..................................15

 

本《纳税指南》所依据的法律、法规、规范性文件截止时间为2015年5月31日。

 

 

一、自行申报纳税概述

自行申报纳税是以纳税人为税法遵从主体,依法自行核算、自行申报、自行缴税,并承担相应法律责任的税收征管程序。

二、税务登记

(一)设立登记

实施“一照一码”登记制度的纳税人,请至工商窗口或各地指定窗口统一受理。您只需填写一份申请表格,提交一套申请材料,即可实现营业执照、税务登记证、组织机构代码证“三证合一”。

(二)变更登记

1、税务登记内容如果发生变化,请您及时到办税服务厅(窗口)申报办理变更税务登记,具体规定为:

(1)工商变更登记的,自工商变更登记之日起30日内;

(2)其他机关变更登记的,自其他机关变更登记之日起30日内;

(3)不需要到工商部门或者其他机关办理变更登记的,自税务登记内容发生变化之日起30日内;

(4)银行账户变更的,自银行账户变更之日起15日内。

2、办理变更税务登记时,请提供如下资料:

(1)《变更税务登记表》;   

(2)工商《营业执照》或其他核准执业证件复印件(涉及变动的提供);

(3)《组织机构代码证》复印件(涉及变动的提供);

(4)法定代表人(负责人)身份证件复印件(涉及变动的提供);

(5)公司、组织章程复印件(涉及变动的提供);

(6)有关改组改制的批文复印件(涉及改组改制的提供);

(7)《税务登记证》正、副本原件(涉及登记证内容变更的提供);

(8)股权转让协议(涉及投资方股权转让的提供)。

(三)参保登记

请按规定于成立之日起30日内办理社保登记。具体规定为:

1、办理基本养老保险、失业保险参保登记。直接向地税办税服务厅(窗口)提供相关参保登记资料,包括:(1)《社会保险登记表》;(2)《社会保险费费种登记表》;(3)《职工参加社会保险花名册》。

按规定不需要办理税务登记的参保户,还需要提供如下资料:(1)主管部门批准成立证件原件及复印件;(2)法定代表人或负责人身份证件复印件;(3)银行账号证明原件及复印件(已设立银行账号的提供);(4)《组织机构代码证》复印件。

2、办理工伤保险、生育保险、基本医疗保险登记。(1)向地税办税服务厅(窗口)取得《地税电脑编码申请表》;(2)前往当地社保中心办理工伤保险参保登记,前往当地医保中心办理生育、基本医疗保险参保登记。

(四)注销登记

1、注销流程:

(1)向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件;

(2)取得办税服务厅(窗口)出具的《税务注销通知书》;

(3)向地税办税服务厅(窗口)申请办理注销社保登记;

(4)办理工商登记注销。

2、办理注销税务登记时,请提供如下资料:

(1)《注销税务登记申请审批表》;

(2)《税务登记证》正、副本(联合办证未由国税局收缴的提供);

(3)《国税局收缴税务登记证明单》(联合办证由国税局收缴税务登记证的提供);

(4)工商《营业执照》或其他核准执业证件复印件(涉及迁移注销的提供);

(5)工商行政管理部门注销、吊销《营业执照》证明复印件(营业执照被吊销的提供);

(6)《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表(涉及企业所得税清算的提供);

(7)发票专用章(有购票记录的提供);

(8)《发票领用簿》(有购票记录的提供);

(9)未验旧、未使用的发票(有未验旧、未使用发票的提供);

(10)税务师事务所提供的《涉税鉴证(审计)报告》(有委托代理的提供)。

3、办理注销社保登记时,请提供如下资料:

(1)《注销社会保险登记申请审批表》;

(2)《社会保险登记证》;

(3)社保经办机构出具的工伤保险、生育保险、基本医疗保险《单位注销证明》。

三、建账健证

按规定,您在领取工商营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,需要按照国家有关规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,正确进行核算,如实反映生产经营情况,按实申报纳税。

如有困难,您也可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和处理账务。

四、涉税资料的报备(报告、报送)

(一)请在领取税务登记证件之日起15日内,将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报税务机关备案;

(二)使用计算机记账的,请在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报税务机关备案。

(三)请在开立银行基本存款账户或其他存款账户之日起15日内,将全部银行账号书面报告税务机关。

(四)请按照税法和税务机关规定的期限报送纳税申报表、财务会计报表、发票使用情况报告表和其他纳税资料。

(五)请在享受备案类减免税之前,向办税服务厅(窗口)报送减免税备案资料。

五、常见地方税费一般计算方法及纳税期限

(一)企业所得税

1、一般计算方法

应纳税额=应纳税所得额×25%(符合条件的小型微利企业,减按20%的税率缴纳企业所得税;国家需要重点扶持高新技术企业,减按15%的税率缴纳企业所得税)。

对于查账征收企业所得税的企业:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补亏损的以前年度亏损。

对于定率征收企业所得税的企业:应纳税所得额=收入总额×应税所得率

自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额。

2、纳税期限

税务机关将根据情况确定您的纳税申报期限为“月”或“季”。

(1)月份或者季度终了之日起15日内,报送预缴企业所得税纳税申报表并预缴税款;

(2)下一年的5月31日前向税务机关报送上一年度企业所得税纳税申报表,结清税款。

(二)个人所得税

支付个人所得的单位为个人所得税的扣缴义务人,应代扣代缴个人所得税的所得项目包括:(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)利息、股息、红利所得;(6)财产租赁所得;(7)财产转让所得;(8)偶然所得;(9)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

1、一般计算方法

(1)工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(月工资薪金收入-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

(2)劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×20%

(3)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×20%×70%

(4)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得应纳税额=每次收入额×20%

2、纳税期限

纳税期限

适用情形

次月15日内

1、扣缴义务人每月所扣税款;

2、特定行业按月预扣缴工资、薪金所得税款的。

年度终了后30日内

特定行业年终按年计算清缴工资、薪金所得税款的。

(三)营业税及其附加

1、一般计算方法

应纳营业税=纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用×税率

应纳城市维护建设税=实缴“三税”税额×税率

应纳教育费附加=实缴“三税”税额×费率

应纳地方教育附加=实缴“三税”税额×费率

“三税”指的是增值税、消费税、营业税。

2、纳税期限

月或季后15日内。

(四)印花税

您在签订合同、订立书据、启用账簿和领受证照时,需要缴纳印花税。

1、一般计算方法

按比例税率计算的,应纳税额=计税金额×适用税率。

按定额税率缴纳的,应纳税额均为5元。

2、纳税期限

(1)请于书立或领受应纳税凭证时贴花。

(2)汇总缴纳的纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期限的,自期满之日起15日内申报纳税。

(五)土地增值税

1、一般计算方法

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和适用的税率、扣除项目金额、速算扣除系数计算缴纳:

(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%

土地增值税税额=增值额×30%

(2)增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(3)增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

(4)增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

注:增值额=收入-扣除项目金额

2、纳税期限

请自转让房地产合同签订之日起7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳税款。

(六)房产税

1、一般计算方法

房产自用的,以房产原值扣除25%后作为计税依据,应纳税额=计税金额×1.2%。

房产出租的,以房产租金收入作为计税依据,应纳税额=计税金额×12%。

2、纳税期限

(1)请按月、季或半年分期缴纳,自期满之日起15日内申报缴纳。

(2)承租房产的业户(承租方)请在支付租金时向出租方取得租金发票。

(七)城镇土地使用税

1、一般计算方法

应纳税额=实际占用土地面积×适用税额。

2、纳税期限

请按月、季或半年分期缴纳,自期满之日起15日内申报缴纳。

(八)社会保险费

社会保险费包括基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费。

1、一般计算方法

(1)应缴纳基本养老保险费,包括两部分:

单位部分=全部职工月工资总额×18%

个人部分=职工个人月工资总额×8%

(2)应缴纳失业保险费,同样包括两部分:

单位部分=全部职工月工资总额×1.5%

个人部分=职工个人月工资总额×0.5%

(3)工伤保险费、生育保险费、基本医疗保险费应缴费款按照社保经办机构月初传送地税机关的数据缴纳。

2、纳税期限

当月15日前。

(九)工会经费

1、一般计算方法

由我市地税机关代征工会经费的所有企业、企业化管理事业单位、各类经济组织、民办非企业单位以及其他经营实体,其中:

已成立工会组织企业应缴(应拨上级地方工会)工会经费=全部职工月工资总额×0.8%

开业投产满一年仍未成立工会组织企业应缴(上级地方工会)工会筹备金及补偿金=月工资总额×2.5%(2%部分为工会筹备金、0.5%部分为补偿金)。

2、纳税期限

当月15日前。

(十)残疾人就业保障金

国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位和其他依法设立的组织机构,未安排或安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数1.6%的,请依法缴纳残疾人就业保障金。

1、一般计算方法

应缴纳残疾人就业保障金=(本单位在职职工总人数×1.6%-已安置残疾职工人数)×本单位上年度职工年人均工资×60%

2、纳税期限

(1)有安排残疾人就业的用人单位每年3-4月份到主管地税机关的同级残联审核认定安置残疾人数,5月份再到地税办税服务厅(窗口)办理申报缴费手续。未安排残疾人就业的用人单位每年5月份直接到地税办税服务厅(窗口)申报缴费。用人单位也可以通过地税网报系统进行申报缴费。

(2)2014年12月23日以后工商登记注册成立且在职职工总数在20人以下(含20人)的小微企业,自工商登记注册之日起3年内免征残疾人就业保障基金。减免企业请于每年5月份应向地税机关办理申报手续。

(十一)价格调节基金

1、一般计算方法

建筑业按营业额的0.2%申报缴纳;

娱乐业按营业额的1%申报缴纳;

饮食业按营业额的1%申报缴纳(2013年11月1日至2015年12月31日减半征收,即按0.5%申报缴纳);

住宿业按营业额的1%申报缴纳。

未达营业税(增值税)起征点的,暂不缴纳价格调节基金。

2、纳税期限

(1)价格调节基金按月缴纳的,请于月份终了之日起15日内申报缴纳;

(2)在地税办税服务窗口代开发票的,请随营业税一并缴纳;

(3)提前预缴的,请在年度终了1个月内结算清缴。

(十二)文化事业建设费

经营各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所的单位,请按规定缴纳文化事业建设费。

1、一般计算方法

应缴费额=应纳娱乐业营业税的营业额×3%

2、纳税期限

月后15日内。

(十三)江海堤防工程维护管理费(简称“堤防费”)

江海堤受益范围内的企事业单位,均应缴纳堤防费。

1、一般计算方法

一般企业应缴纳堤防费应纳费额=销售收入或营业收入×0.09%,其中:

(1)2015年12月31日前,工业企业、外贸流通企业继续执行按流转税额0.09%的优惠政策。

(2)银行按利息收入的0.5‰缴纳,保险公司按保费的0.5‰缴纳,各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按业务收入的1‰缴纳

(3)自2015年1月1日至2017年12月31日,对按月缴纳的月销售额或营业额不超过3万(含3万)或按季缴纳的季度销售额或营业额不超过9万(含9万)的,免征堤防费。

2、纳税期限

月后15日内。

(十四)其他未涉及的税费,请具体咨询主管税务机关

六、纳税申报主要方式

(一)网上申报(推荐指数:★★★★)

登陆福建省地方税务局网上办税系统(网址http://218.66.6.161),注册申请开通网上办税功能。

本方式服务内容全、范围广,且系统运行多年,值得信赖。

(二)3A税务移动服务终端(推荐指数:★★★★)

互联网+时代的办税平台升级版。可扫描以下二维码,真正做到税事不离手、天地任我走,是目前最接近Anytime(任何时间)、Anywhere(任何地点)、Anything(任何事务)的办税“掌中宝”。值得一提的是,税收方面的问题和疑难,也可以一键发送税务机关,真正实现征纳“零距离”。

(三)自助办税终端(推荐指数:★★★)

遍布城乡的自助办税终端机,提供自助打印纳税证明、自行办理纳税申报等服务,还可交水费、电费、话费,是纳税人日常生活和生产经营的好帮手、好管家。

(四)直接(上门)申报(推荐指数:★★)

即到办税服务厅(窗口)填写纸质申报表后进行纳税申报。

目前,鲤城区、丰泽区、洛江区、泉港区、经济技术开发区、台商投资区所有办税服务厅(窗口)均已实现纳税申报等189涉税事项同城通办。您可任选其一,就近办理涉税事项。

本方式最为传统,但需等待排队叫号。

七、风险告知

根据法律、行政法规的规定,纳税人对纳税申报、扣缴税款申报的真实性和合法性负责。有下列行为之一的,将面临行政处罚和纳税信用损失的风险:

(一)未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

(二)未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;

(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

(四)未按照规定将全部银行账号报告税务机关的;

(五)未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的;

(六)编造虚假计税依据的;

(七)不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的。

八、寻求更多帮助

(一)致电泉州地税纳税服务热线12366

(二)登陆网站

福建省地方税务局网站(www.fj-l-tax.gov.cn

泉州市地方税务局网站(www.fjqz-l-tax.gov.cn

(三)关注“泉州地税”微信公众号(qzltax)

(四)下载3A移动税务服务平台APP

纳税人端(安卓版)下载地址:

1、在网页浏览器地址栏中录入地址:

http://218.66.6.180/sa/d/sa.apk

2、通过二维码扫描工具扫描二维码:

  (暂不支持微信扫描下载。

3、福建省地方税务局网站右侧浮动栏目可下载链接。

纳税人端(苹果版)下载地址:

1、在网页浏览器地址栏中录入地址:

http://218.5.2.49:789/sa/d.jsp

2、通过二维码扫描工具扫描二维码:

 (暂不支持微信扫描下载)

3福建省地方税务局网站右侧浮动栏目可下载链接。

(四)办理涉税业务的相关表证单书,可向办税服务厅(窗口)索取或登陆福建省地方税务局网站下载。

 

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