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个体工商户自行申报纳税指南
发布时间:2015-07-16      阅读数:742908 字号:T|T

 

目 录

一、自行申报纳税概述...............................2

二、税务登记.......................................2

(一)设立登记.....................................2

(二)变更登记.....................................2

(三)停业登记......................... ...........3

(四)参保登记.....................................4

(五)注销登记.....................................5

三、建账健证.......................................6

四、涉税资料的报备(报告、报送)...................6

五、常见地方税费一般计算方法及纳税期限.............7

六、纳税申报主要方式..............................13

七、风险告知......................................14

八、寻求更多帮助..................................14

 

本《纳税指南》所依据的法律、法规、规范性文件截止时间为2015年5月31日。

 

 

一、自行申报纳税概述

自行申报纳税是以纳税人为税法遵从主体,依法自行核算、自行申报、自行缴税,并承担相应法律责任的税收征管程序。

二、税务登记

(一)设立登记

1、请在下列任一事项发生之日起30日内办理税务登记:

(1)领取工商营业执照;

(2)领取其他核准执业证件;

(3)发生纳税义务。

2、办理时,请根据实际情况提供如下资料:

(1)《税务登记表(适用个体经营)》;

(2)工商《营业执照》或其他核准执业证件复印件;

(3)负责人或业主身份证件复印件;

(4)《组织机构代码证》复印件(个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户提供);

(5)合伙协议(合伙企业提供);

(6)《纳税人迁移通知书》(跨县(区)迁入的提供)。

(二)变更登记

1、税务登记内容如果发生变化的,请您及时到办税服务厅(窗口)申报办理变更税务登记,具体规定为:

(1)工商变更登记的,自工商变更登记之日起30日内;

(2)其他机关变更登记的,自其他机关变更登记之日起30日内;

(3)不需要到工商部门或者其他机关办理变更登记的,自税务登记内容发生变化之日起30日内;

(4)银行账户变更的,自银行账户变更之日起15日内。

2、办理变更税务登记时,请提供如下资料:

(1)《变更税务登记表》;   

(2)工商《营业执照》或其他核准执业证件复印件(涉及变动的提供);

(3)《组织机构代码证》复印件(涉及变动的提供);

(4)负责人身份证件复印件(涉及变动的提供);

(5)《税务登记证》正、副本原件(涉及登记证内容变更的提供)。

(三)停业登记

1、生产经营过程中,如遇临时性生产经营困难,或者季节性停歇业等情况,您可申请停业(仅限实行定期定额征收方式的个体工商户)。

2、时间规定:

(1)请在停业前到办税服务厅(窗口)办理停业登记备案(因审批流程的原因,一般情况下,每月20日后不受理当月停业申请)。

(2)停业期限最长为1年。

3、注意事项:

(1)停业期满不能及时恢复生产经营的,请在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

(2)停业期间发生纳税义务的,请按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

4、办理停业登记时,请提供如下资料:

(1)《停业、复业(提前复业)报告书》;

(2)未验旧、未使用的发票(有未验旧、未使用发票的提供)。

(四)参保登记

1、有雇工的个体工商户,请于成立之日起30日内办理社会保险登记。其中:

(1)办理基本养老保险、失业保险参保登记的,直接向地税办税服务厅(窗口)提供相关参保登记资料;

(2)办理工伤保险、生育保险、基本医疗保险登记的,在地税办税服务厅(窗口)取得《地税电脑编码申请表》后,自行前往当地社保中心办理工伤保险参保登记,前往当地医保中心办理生育保险、基本医疗保险参保登记。

2、无雇工个体工商户按照自愿原则办理社会保险登记,参加基本养老保险和基本医疗保险,也可以以灵活就业人员身份办理参保登记,参加基本养老保险和基本医疗保险。

3、办理参保登记时,请提供如下资料:

(1)《社会保险登记表》;

(2)《社会保险费费种登记表》;

(3)《职工参加社会保险花名册》;

以灵活就业人员身份办理参保登记的,按灵活就业人员参保登记要求提供资料。

(五)注销登记

1、注销流程:

(1)向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件;

(2)取得办税服务厅(窗口)出具的《税务注销通知书》;

(3)向地税办税服务厅(窗口)申请办理注销社保登记;

(4)办理工商登记注销。

2、办理注销税务登记时,请提供如下资料:

(1)《注销税务登记申请审批表》;

(2)《税务登记证》正、副本(联合办证未由国税局收缴的提供);

(3)《国税局收缴税务登记证明单》(联合办证由国税局收缴税务登记证的提供);

(4)工商《营业执照》或其他核准执业证件复印件(涉及迁移注销的提供);

(5)工商行政管理部门注销、吊销《营业执照》证明复印件(营业执照被吊销的提供);

(6)《个人独资及合伙企业清算所得税申报表》及附表(个人独资合伙企业提供);

(7)发票专用章(有购票记录的提供);

(8)《发票领用簿》(有购票记录的提供);

(9)未验旧、未使用的发票(有未验旧、未使用发票的提供);

(10)税务师事务所提供的《涉税鉴证(审计)报告》(有委托代理的提供)。

3、办理注销社保登记时,请提供如下资料:

(1)《注销社会保险登记申请审批表》;

(2)《社会保险登记证》;

(3)社保经办机构出具的工伤保险、生育保险、基本医疗保险《单位注销证明》。

三、建账健证

按规定,您在领取工商营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,需要按照国家有关规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,正确进行核算,如实反映生产经营情况,按实申报纳税。

如有困难,您也可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和处理账务。

四、涉税资料的报备(报告、报送)

(一)请在领取税务登记证件之日起15日内,将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报税务机关备案;

(二)使用计算机记账的,请在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报税务机关备案。

(三)请在开立银行基本存款账户或其他存款账户之日起15日内,将全部银行账号书面报告税务机关。

(四)请按照税法和税务机关规定的期限报送纳税申报表、财务会计报表、发票使用情况报告表和其他纳税资料。

(五)请在享受备案类减免税之前,向办税服务厅(窗口)报送减免税备案资料。

五、常见地方税费一般计算方法及纳税期限

(一)个人所得税

凡属以下税目列举的所得,请申报缴纳个人所得税:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

1、一般计算方法

(1)工资、薪金所得

工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(月工资薪金收入-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

(2)个体工商户生产经营所得

查账征收的个体工商户、个人独资及合伙企业,其生产经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失的余额。

应纳税额实行按年计算、分月预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法。

本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-上月累计已预缴税额

全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额

(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(个人承包、承租经营收入总额-每月3500元)×适用税率-速算扣除数

(4)劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×20%

(5)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×20%×70%

(6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得应纳税额=每次收入额×20%

2、纳税期限

纳税期限

适用情形

次月15日内

1、自行申报纳税人每月应纳税款;

2、实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业纳税人,分月预缴税款的;

3、实行查账征收的承包承租者按月或分次预缴税款的;

4、扣缴义务人每月所扣税款;

5、特定行业按月预扣缴工资、薪金所得税款的。

年度终了后30日内

1、从中国境外取得所得的;

2、特定行业年终按年计算清缴工资、薪金所得税款的;

3、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的。

年度终了3个月内

1、实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业纳税人,汇算清缴申报;

2、承包承租者汇算清缴申报;

3、年所得12万元以上的。

 

(二)营业税及其附加

1、一般计算方法

应纳营业税=纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用×税率

应纳城市维护建设税=实缴“三税”税额×税率

应纳教育费附加=实缴“三税”税额×费率

应纳地方教育附加=实缴“三税”税额×费率

“三税”指的是增值税、消费税、营业税。

2、纳税期限

月或季后15日内。

(三)印花税

您在签订合同、订立书据、启用账簿和领受证照时,请根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算应纳税额。

1、一般计算方法

按比例税率计算的,应纳税额=计税金额×适用税率。

按定额税率缴纳的,应纳税额均为5元。

2、纳税期限

(1)请于书立或领受应纳税凭证时贴花。

(2)汇总缴纳的纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期限的,自期满之日起15日内申报纳税。

(四)房产税

1、一般计算方法

房产自用的,以房产原值扣除25%后作为计税依据,应纳税额=计税金额×1.2%。

房产出租的,以房产租金收入作为计税依据,应纳税额=计税金额×12%。个人出租住房的,应纳税额=计税金额×4%。

2、纳税期限

(1)未达营业税和增值税起征点的个体工商户可以实行按年缴纳,其余纳税人请按月、季或半年分期缴纳,自期满之日起15日内申报缴纳

(2)承租房产的业户(承租方)请在支付租金时向出租方取得租金发票。

(五)城镇土地使用税

1、一般计算方法

应纳税额=实际占用土地面积×适用税额。

2、纳税期限

未达营业税和增值税起征点的个体工商户可以实行按年缴纳,其余纳税人请按月、季或半年分期缴纳,自期满之日起15日内申报缴纳

(六)社会保险费

1、一般计算方法

(1)有雇工个体工商户应缴纳基本养老保险费,包括两部分:

单位部分=雇工和雇主本人全部月工资总额×18%

个人部分=雇工和雇主本人全部月工资总额×8%

(2)无雇工个体工商户应缴纳基本养老保险费=不低于全省统一确定的无雇工个体工商户和灵活就业人员缴费基数下限×20%

(3)有雇工个体工商户应缴纳失业保险费,包括两部分:

单位部分=雇工和雇主本人全部月工资总额×1.5%

个人部分=雇工和雇主本人全部月工资总额×0.5%

(4)有雇工个体工商户的工伤保险费、生育保险费、基本医疗保险费应缴费款,及无雇工个体工商户基本医疗保险费应缴费款,按照社保经办机构月初传送地税机关的数据缴纳。

2、纳税期限

当月15日前。

(七)价格调节基金

1、一般计算方法

建筑业按营业额的0.2%申报缴纳;

娱乐业按营业额的1%申报缴纳;

饮食业按营业额的1%申报缴纳(2013年11月1日至2015年12月31日减半征收,即按0.5%申报缴纳);

住宿业按营业额的1%申报缴纳。

未达营业税(增值税)起征点的,暂不缴纳价格调节基金。

2、纳税期限

(1)价格调节基金按月缴纳的,请于月份终了之日起15日内申报缴纳;

(2)在地税办税服务窗口代开发票的,请随营业税一并缴纳;

(3)提前预缴的,请在年度终了1个月内结算清缴。

(八)文化事业建设费

经营各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所的单位和个人,请按规定缴纳文化事业建设费。

1、一般计算方法

应缴费额=应纳娱乐业营业税的营业额×3%

2、纳税期限

月后15日内。

(九)江海堤防工程维护管理费(简称“堤防费”)

江海堤受益范围内的个体工商户,均应缴纳堤防费。

1、一般计算方法

缴费额=销售收入或营业收入×0.09%

自2015年1月1日至2017年12月31日,对按月缴纳的月销售额或营业额不超过3万(含3万)或按季缴纳的季度销售额或营业额不超过9万(含9万)的纳税人,免征堤防费。

2、纳税期限

月后15日内。

(十)其他未涉及的税费,请具体咨询主管税务机关。

六、纳税申报主要方式

(一)网上申报(推荐指数:★★★★)

登陆福建省地方税务局网上办税系统(网址http://218.66.6.161),注册申请开通网上办税功能。

本方式服务内容全、范围广,且系统运行多年,值得信赖。

(二)3A税务移动服务终端(推荐指数:★★★★)

互联网+时代的办税平台升级版。可扫描以下二维码,真正做到税事不离手、天地任我走,是目前最接近Anytime(任何时间)、Anywhere(任何地点)、Anything(任何事务)的办税“掌中宝”。值得一提的是,税收方面的问题和疑难,也可以一键发送税务机关,真正实现征纳“零距离”。

(三)自助办税终端(推荐指数:★★★)

遍布城乡的自助办税终端机,提供自助打印纳税证明、自行办理纳税申报等服务,还可交水费、电费、话费,是纳税人日常生活和生产经营的好帮手、好管家。

(四)直接(上门)申报(推荐指数:★★)

即到办税服务厅(窗口)填写纸质申报表后进行纳税申报。

目前,鲤城区、丰泽区、洛江区、泉港区、经济技术开发区、台商投资区所有办税服务厅(窗口)均已实现纳税申报等189涉税事项同城通办。您可任选其一,就近办理涉税事项。

本方式最为传统,但需等待排队叫号。

七、风险告知

根据法律、行政法规的规定,纳税人对纳税申报、扣缴税款申报的真实性和合法性负责。有下列行为之一的,将面临行政处罚和纳税信用损失的风险:

(一)未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

(二)未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;

(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

(四)未按照规定将全部银行账号报告税务机关的;

(五)未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的;

(六)编造虚假计税依据的;

(七)不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的。

八、寻求更多帮助

(一)致电泉州地税纳税服务热线12366

(二)登陆网站

福建省地方税务局网站(www.fj-l-tax.gov.cn

泉州市地方税务局网站(www.fjqz-l-tax.gov.cn

(三)关注“泉州地税”微信公众号(qzltax)

(四)下载3A移动税务服务平台APP

纳税人端(安卓版)下载地址:

1、在网页浏览器地址栏中录入地址:

http://218.66.6.180/sa/d/sa.apk

2、通过二维码扫描工具扫描二维码:

  (暂不支持微信扫描下载。

3、福建省地方税务局网站右侧浮动栏目可下载链接。

纳税人端(苹果版)下载地址:

1、在网页浏览器地址栏中录入地址:

http://218.5.2.49:789/sa/d.jsp

2、通过二维码扫描工具扫描二维码:

 (暂不支持微信扫描下载)

3福建省地方税务局网站右侧浮动栏目可下载链接。

(四)办理涉税业务的相关表证单书,可向办税服务厅(窗口)索取或登陆福建省地方税务局网站下载。

 

 

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